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經營者違法風險點

發布日期:2018-12-04 瀏覽次數:
經營者違法風險點

序號風險點表現形式法律法規依據備注

違反會計核算規定的行為方面未按規定核算資產負債及所有者權益1.資產未及時入賬《中華人民共和國會計法》第九、二十五、二十六條;財政部《企業會計制度》(財會〔2000〕25號)第三十、三十一、三十二、三十三、七十七條;財政部《〈企業會計準則第 4 號——固定資產〉應用指南》(財會〔2006〕18號);財政部《企業會計準則第17號——借款費用》(財會〔2006〕3號)第四條、第五條。
2.債權債務長期掛賬
3.資產、負債或所有者權益入賬科目錯誤
4.未按規定核算工程成本
5.在建工程未及時轉入固定資產
6.未按規定核算撥付的國有資本經營預算資金
未按規定核算收入1.推遲或提前確認收入《中華人民共和國會計法》第九條;《企業會計準則——基本準則》(2006年財政部第33號令)第十二條;財政部《企業會計準則第14號——收入》(財會〔2006〕3號)第四條;財政部《企業會計準則第15號——建造合同》(財會〔2006〕3號)第十八條、第二十三條、第二十五條。
2.虛構業務虛增收入
3.隱瞞業務少計收入
4.將應計入成本費用的支出直接沖減銷售收入
5.銷售計價不準確導致多計或少計收入
6.未及時結轉收入
7.未按完工進度確認建造合同收入
8.未按項目進度確認科研項目收入
9.會計差錯導致多計或少計收入
未按規定核算成本費用1.提前或推遲結轉成本費用《中華人民共和國會計法》第九、二十五、二十六條;《企業會計準則——基本準則》(2006年財政部第33號令)第十二條;財政部《企業會計準則第9號——職工薪酬》(財會〔2006〕3號)第四條;財政部《企業會計準則第21號——租賃》(財會〔2006〕3號)第二十八條;財政部《企業會計制度》(財會〔2000〕25號)第三十三條;財政部《企業會計準則第4號——固定資產》(財會〔2006〕3號)第十五條;財政部《〈企業會計準則第4號——固定資產〉應用指南》(財會〔2006〕18號)第十八條;財政部《企業會計準則第6號——無形資產》(財會〔2006〕3號)第六條;財政部《企業會計準則第8號——資產減值》(財會〔2006〕3號)第四條;財政部《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2006〕3號)第四十三條;財政部《企業會計準則第1號――存貨》(財會〔2006〕3號)第十五條;財政部《企業會計準則第5號——生物資產》(財會〔2006〕3號)第二十一條;財政部《〈企業會計準則第3號――投資性房地產〉應用指南》(財會〔2006〕18號)。
2.虛列或少計成本費用
3.制造費用的歸集和分配不正確
4.產品成本在完工產品和在產品之間分配不正確
5.將應計入生產成本的支出計入期間費用
6.未對經營性租出的固定資產提取折舊
7.在建工程未及時轉增固定資產導致少提固定資產折舊
8.隨意變更固定資產折舊年限或預計凈殘值導致多提或少提固定資產折舊
9.未按規定核算固定資產借款費用
10.無形資產支出在費用列支
11.未按規定攤銷無形資產
12.未按規定計提資產減值準備
違反稅收征管規定的行為1.多計進項稅額導致少計少繳增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2011年財政部第65號令)第四條;《中華人民共和國個人所得稅法》第二條;《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》(國稅函〔2009〕694號);《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條;《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部2011年第65號令)第四條;中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條;《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第三條;中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條。
2.未按規定代扣代繳個人所得稅
3.未按規定計繳營業稅
4.未按規定計繳城市維護建設稅
5.少計少繳其他稅費
未按規定核算損益1.未按規定確認政府補助收入財政部《企業會計準則第16號——政府補助》(財會〔2006〕3號)第五條、第七條、第八條、第九條;財政部《中央管理企業基本建設貸款財政貼息資金管理辦法》(財企〔2010〕25號)第十六條;財政部《企業會計準則第12號——債務重組》(財會〔2006〕3號)第四條。
2.未按規定確認投資收益
3.未按規定確認債務重組損益
隨意變更或未按規定變更會計政策、會計處理方法1.無確需變更的理由,隨意變更會計政策《中華人民共和國會計法》第十八條 ;《企業財務會計報告條例》第十八條;財政部《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》(財會〔2006〕3號)第四條。
2.會計政策變更后使用的會計處理方法不正確
3.未在財務會計報告附注中披露會計政策變更的信息
未按規定編制合并財務報表1.合并范圍不符合規定(應合并未合并或將不應合并的合并)財政部《企業會計準則第33號——合并財務報表》(財會〔2006〕3號)第六條、第七條、第八條、第十條。
2.母公司與子公司、子公司之間關聯交易未抵銷或抵銷不充分
未按規定進行薪酬核算及管理1.在工資總額外提取和列支工資性支出國資委《關于加強人工成本控制規范收入分配有關問題的通知》(國資分配〔2004〕985號);財政部《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號);財政部關于企業新舊財務制度銜接有關問題的通知》(財企[2008]34號);《企業財務通則》(財政部2006年第41號令)第四十六條;財政部《關于企業為職工購買保險有關財務處理問題的通知》(財企〔2003〕61號);國資委《關于中央企業計提技術獎酬金和業余設計獎有關問題的通知》(國資分配〔2006〕243號)第二條 ;國資委《關于中央企業試行企業年金制度的指導意見》(國資發分配〔2005〕135號);《住房公積金管理條例》第十六條;《財政部關于加強住房公積金管理等有關問題的通知》(財綜〔2006〕38號);國資委《關于在部分中央企業開展分紅權激勵試點工作的通知》(國資發改革〔2010〕148號);中華人民共和國發票管理辦法》第二十條 。
2.違規使用工資結余
3.為職工購買應由個人承擔的商業保險等支出
4.虛列支出、轉移收入或以假發票等方式套取資金為職工發放獎金或購買購物卡
5.以發放職工福利的名義從職工福利費中套取資金為職工發放獎金或購買購物卡
6.超范圍發放獎金
7.超標準列支補充養老保險(年金)
8.違反規定的條件或未履行審核程序實行企業年金制度(中央企業)
9.超標準繳存職工住房公積金
10.應繳未繳職工(或農民工)社會保險及住房公積金
11.違規確定工資總額基數作為計提經費或費用的依據
違反國有資本經營收益上繳、使用等規定1.未按規定上繳國有資本經營收益財政部、國資委《中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》(財企〔2007〕309號)第十五條;國資委每年關于國有資本收益申報工作的通知;國務院辦公廳《轉發國資委關于推進國有資本調整和國有企業重組指導意見的通知》(國辦發〔2006〕97號);國務院《批轉發展改革委等部門關于抑制部分行業產能過剩和重復建設引導產業健康發展若干意見的通知》(國發〔2009〕38號);國務院《關于試行國有資本經營預算的意見》(國發〔2007〕26號);中華人民共和國預算法》第四十七條;中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條;國資委《關于做好中央企業國有資本經營預算執行工作有關事項的通知》(國資發收益〔2009〕22號);財政部《中央本級項目支出預算管理辦法》(財預〔2007〕38號)第六條 ;國資委《中央企業國有資本經營預算建議草案編報辦法(試行)》(國資發產權〔2008〕46號)第九條。
2.國有資本經營預算資金投向競爭性或產能過剩行業
3.在資本性支出中安排費用性項目
4.未按規定用途使用國有資本經營預算資金
5.國有資本經營預算資金閑置或滯留
6.國有資本經營預算項目庫不健全
違反會計、資金及賬戶管理規定的行為會計資料不真實、不完整1.未依法設置會計賬簿中華人民共和國會計法》第三條;財政部《企業會計準則——基本準則》(2006年財政部第33號令)第十二條;《中華人民共和國企業國有資產法》第十八條。
2.設置的會計賬簿記錄不真實或不完整
3.資金或財產未納入單位的會計核算
4.會計報表要素不完整
5.會計報表附注及說明不齊全
未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定1.會計機構、會計人員未按規定對原始憑證進行審核《中華人民共和國會計法》第十四條;財政部《會計基礎工作規范》(財會字〔1996〕19號)第四十二條、第四十八條、第四十九條、第五十條、第七十五條;《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條、第二十條、第二十四條。
2.接受了不真實、不準確或不合法的原始憑證
3.原始憑證記載的內容有涂改或有錯誤
4.記賬憑證不是根據經過審核的原始憑證及有關資料編制的
以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者會計賬簿登記不符合規定1.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿《中華人民共和國會計法》第十五條。
2.會計賬簿的登記不符合有關法律、行政法規或國家統一的會計制度的規定
3.會計賬簿未按連續編號的頁碼順序登記
4.會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的,未按國家統一的會計制度規定的方法更正,或更正處沒有會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)的蓋章
5.會計賬簿登記不及時或要素不完整
6.會計賬簿記錄錯誤或更正錯誤的方法不正確
違反規定私設會計賬簿登記、核算1.部分賬簿未按規定納入法定賬冊統一核算《中華人民共和國會計法》第十六條;《中華人民共和國公司法》第一百七十二條 。
賬表不符、賬賬不符、賬實不符、賬證不符1.賬表不符《中華人民共和國會計法》第十七條;《企業財務會計報告條例》 第二十二條、第二十三條、第二十四條;
2.賬賬不符
3.賬實不符
4.賬證不符
未按規定保管會計資料,造成會計資料毀損、滅失;隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料1.對會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料未建立檔案,未妥善保管,造成資料毀損滅失的《中華人民共和國會計法》第二十三條
2.會計資料的保管未滿規定的保管期限;違反規定隱匿或故意銷毀會計資料
私存私放國有資金及現金管理使用不合規1.隱匿收入賬外存放《中華人民共和國會計法》第九條 ;監察部 人力資源社會保障部 財政部 審計署《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》(2010年監察部、人力資源社會保障部、財政部、審計署第19號令)第二條;中央紀委 監察部 財政部 審計署 國資委《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》(中紀發〔2010〕29號);《中華人民共和國公司法》第一百七十二條;《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條;《儲蓄管理條例》第三條;人民銀行《人民幣單位存款管理辦法》(銀發〔1997〕485號)第八條;人民銀行《現金管理暫行條例實施細則》((1988)銀發第288號) 第八條;人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》(2003年人民銀行第5號令)第三十三、三十四、三十五、三十六條。
2.虛列成本費用套出資金賬外存放
3.轉移資產賬外存放
4.通過其他形式套取資金賬外存放
5.將公款以個人名義開立賬戶存儲
6.向個人或相關單位支付大額現金
貨幣資金內部會計控制不規范1.出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作中華人民共和國會計法》第三十七條;財政部《會計基礎工作規范》(財會字〔1996〕19號)第十二條;財政部《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》(財會(2001) 41號)“第六、十八、十九、二十、二十一、二十二條。
2.未按規定對現金進行盤點
3.未定期核對銀行賬戶,編制銀行存款余額調節表
4.票據及銀行預留印鑒管理薄弱
5.簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據
違反國家經濟政策和經營管理規定的行為未按規定或要求落實國家宏觀調控和結構調整等政策措施1.未嚴格執行產業結構調整和行業政策《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加強固定資產投資調控從嚴控制新開工項目意見的通知》(國辦發〔2006〕44號);《中華人民共和國土地管理法》第四十三條;《中華人民共和國環境保護法》第十三條;《建設項目環境保護管理條例》第六條;《中華人民共和國環境影響評價法》第二十五條;中華人民共和國大氣污染防治法》第十一、十二、十五、二十八、三十、三十五條;《中華人民共和國水污染防治法》第九條;《中華人民共和國礦產資源法》第三條;《安全生產許可證條例》第二條;《中華人民共和國煤炭法》第二十二條;《電力業務許可證管理規定》第四、十一、十二、十三、十四條;發展改革委《煤礦生產能力管理辦法》(發改運行〔2006〕8199號)第五條;中華人民共和國森林法》第十八條;《國務院關于加快推進產能過剩行業結構調整的通知》(國發〔2006〕11 號);國民經濟和社會發展十二五規劃綱要》、《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020年)》;《國務院關于發布實施<促進產業結構調整暫行規定>的決定》(國發〔2005〕40 號)第十五條;發展改革委《關于加快推進產業結構調整遏制高耗能行業再度盲目擴張的緊急通知》(發改運行[2007]933號);發展改革委、國土資源部、鐵道部、交通部、水利部、環保總局、銀監會、電監會《關于加快電力工業結構調整促進健康有序發展有關工作的通知》(發改能源〔2006〕661 號);《國務院辦公廳轉發發展改革委關于完善差別電價政策意見的通知》(國辦發〔2006〕77號);國務院批轉發展改革委、能源辦<關于加快關停小火電機組若干意見>的通知》(國發〔2007〕2號);參照國土資源部、發展改革委發布實施的《限制用地項目目錄》和《禁止用地項目目錄》;參照發展改革委發布實施的《產業結構調整指導目錄》;《國務院辦公廳關于暫停新建高爾夫球場的通知》(國辦發〔2004〕1號);國土資源部《關于當前進一步從嚴土地管理的緊急通知》(國土資電發〔2006〕17號);《樓堂館所建設管理暫行條例》第八條;中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步嚴格控制黨政機關辦公樓等樓堂館所建設問題的通知》(中辦發〔2007〕11號);國資委《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》(2011年國資委第26號令)第六條。
2.投資項目不符合國家發展規劃和環保、節能、土地、安全生產等政策及市場準入條件
3.違規投資建設高檔別墅類房地產或高爾夫球場
4.未經審批或超標準建設樓堂管所
5.淘汰落后產能不及時或未達到標準
6.高耗能企業違反國家差別電價政策
7.煤礦超規定生產能力違規生產
8.煙塵、粉塵等主要污染物排放超標
9.“走出去”過程中境外投資管理不合規
違規轉讓或處置資產1.國有資產轉讓不符合國有經濟布局和結構戰略性調整《中華人民共和國企業國有資產法》第四十七、五十二、五十四、五十五、五十六、五十七條;《企業國有資產評估管理暫行辦法》(2005年國資委第12號令)第六條;《企業主輔分離輔業改制資產處置核銷操作指引》(國資發產權〔2009〕7號);《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》(2011年國資委第26號)第二十九、三十條;國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法》(2007年國資委、證監會第19號令);中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》(中辦發[2010]17號);中央辦公廳、國務院辦公廳《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》(中辦發〔2009〕26號);《國務院關于深化改革嚴格土地管理的決定》(國發〔2004〕28號);《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》(國發〔2006〕31號);中華人民共和國城市房地產管理法》第二十六、三十八、三十九條;《中華人民共和國土地管理法》第五十六條;《招標拍賣掛牌出讓國有建設用地使用權規定》(2007年國土資源部第39號令);國土資源部、監察部《關于進一步落實工業用地出讓制度的通知》(國土資發〔2009〕101號)。
2.未履行法定程序和審批手續,擅自轉讓或處置國有資產
3.資產轉讓或處置未經評估或評估流于形式
4.將涉及國家安全的資產轉讓給外資企業
5.低價轉讓國有資產
6.通過關聯方交易轉移資產
7.未按土地使用權出讓合同約定開發土地
8.違規將應當以出讓方式轉讓的國有建設用地使用權改為以劃撥方式轉讓
9.違規將應當招標拍賣掛牌出讓的國有建設用地使用權以協議方式出讓
10.不符合轉讓條件違規轉讓土地
11.擅自改變土地用途
12.通過轉讓公司股權名義變相倒賣土地
違規對外提供擔保或借款1.對外擔保或借款未履行集體決策程序發展改革委辦公廳《關于促進股權投資企業規范發展的通知》(發改辦財金〔2011〕2864號);國資委《中央企業貫徹落實<國有企業領導人員廉潔從業若干規定>實施辦法》(國資黨委紀檢〔2011〕197號)第三條;中央辦公廳、國務院辦公廳《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》(中辦發〔2009〕26號)第二章;國資委《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》(2011年國資委第26號令)第二十九條;證監會、銀監會《關于規范上市公司對外擔保行為的通知》(證監發〔2005〕120號);中華人民共和國擔保法》第十條;財政部、證監會、審計署等《關于印發企業內部控制配套指引的通知》(財會〔2010〕11號)中《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》第六條;中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實三重一大決策制度的意見》(中辦發[2010]17號);貸款通則》(1996年人民銀行第2號令)第七條。
2.企業內部職能部門或分支機構未經授權對外擔保
3.對不符合擔保條件的對象進行擔保
4.未按保證份額承擔擔保責任
5.企業之間未通過銀行擅自辦理委托貸款
違規籌集資金1.違規套取或騙取貸款國資委《中央企業貫徹落實<國有企業領導人員廉潔從業若干規定>實施辦法》(國資黨委紀檢〔2011〕197號)第三條;中央辦公廳、國務院辦公廳《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》(中辦發〔2009〕26號)第二章;《貸款通則》(1996年人民銀行第2號令)第二十條;《中華人民共和國證券法》第十、十三、十五、十六條;《中央企業債券發行管理暫行辦法》(國資發產權(2008)70號)第七條。
2.違規發行企業債券
3.違規發行新股或增資擴股
4.擅自改變募集(籌集)資金用途
未按規定使用各類有專項用途的資金1.未按規定使用資本公積《中華人民共和國公司法》第一百六十九條;《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條;《貸款通則》(1996年人民銀行第2號令)第十九條;財政部《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》(財教〔2009〕218號)第十三條;財政部、國防科工委《國防科技工業科研經費管理暫行辦法》(財防(2008)11號)第二十八條;財政部《節能技術改造財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建〔2007〕371號)第二十、二十一、二十二條;財政部、工業和信息化部、國家能源局《關于印發<淘汰落后產能中央財政獎勵資金管理辦法>的通知》(財建[2011]180號)第十條;財政部、安監總局《關于印發<企業安全生產費用提取和使用管理辦法>的通知》(財企〔2012〕16號)第三、十七、十八、十九、二十、二十一、二十二、二十三、二十四、二十五、二十七條;《上市公司證券發行管理辦法》(證監會第30號令)第十條 。
2.未按規定使用國家科技專項資金
3.未按規定使用國防科技工業科研經費
4.未按規定使用節能技術改造財政獎勵資金
5.未按規定使用淘汰落后產能中央財政獎勵資金
6.未按借款合同約定使用貸款
7.未按規定使用安全生產費用
8.上市公司募集資金用途不合規
內部控制及企業法人治理結構不完善1.未按規定制定并執行“三重一大”事項實施細則中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》(中辦發〔2010〕17號)(十六);《中華人民共和國企業國有資產法》第十七條;國資委《關于貫徹實施<中華人民共和國企業國有資產法>有關問題的通知》(國資發法規〔2008〕194號);《國務院辦公廳轉發國家經貿委等部門關于發展具有國際競爭力的大型企業集團指導意見的通知》(國辦發 〔2001〕90號);中央企業全面風險管理指引》(國資發改革〔2006〕108號)。
2.內部監督管理和風險控制制度存在重大缺陷
3.法人治理結構不完善


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