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行政執法相對人違法風險點

發布日期:2018-12-04 瀏覽次數:
一、財政部門具體組織預算執行情況
序號風險點表現形式法律法規依據備注

1違反預算管理方面的行為預算內容不完整1.未按規定將公共財政預算的非稅收入或支出納入預算管理 財政部《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》(財預〔2010〕88號)四;《中華人民共和國預算法實施條例》第二、十九條;財政部《關于經濟技術開發區的預算收支全部納入同級財政總預算的通知》(財地字〔1988〕129號);財政部《關于進一步提高地方預算編報完整性的通知》(財預〔2008〕435號)。
2.未按規定將政府性基金收支納入預算管理
3.未按規定將國有資本經營收支納入預算管理
4.未按規定將非獨立行政區劃的功能區(如各類開發區)的財政收支納入同級財政預算管理
5.未按規定將上級轉移支付預算納入預算管理
預算不細化1.財政部門代編公共財政支出預算財政部《關于進一步做好預算執行工作的指導意見》(財預〔2010〕11號);財政部《關于進一步完善制度規定切實加強財政資金管理的通知》(財辦〔2011〕19號)。
2.財政部門代編政府性基金支出預算
3.財政部門代編國有資本經營支出預算
4.有預算分配權的主管部門代編公共財政支出預算
5.部門代編公共財政支出預算
6.部門代編政府性基金支出預算
7.部門代編國有資本經營支出預算
年初代編預算細化不及時1. 財政部門代編的公共財政支出預算細化不及時財政部《關于進一步做好預算執行工作的指導意見》(財預〔2010〕11號)。
2. 財政部門代編的政府性基金支出預算細化不及時
3. 財政部門代編的國有資本經營支出預算細化不及時
4.有預算分配權的主管部門代編的公共財政支出預算細化不及時
5.部門代編的公共財政支出預算細化不及時
6.部門代編的政府性基金支出預算細化不及時
7.部門代編的國有資本經營支出預算細化不及時
財政部門未按照預算撥款1.財政部門無預算、超預算撥款《中華人民共和國預算法》第四十七條;《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條;財政部 人民銀行《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫〔2002〕28號)第十條。
2.財政部門無用款計劃、超計劃撥款
2違反收入預算執行規定的行為違反規定設立財政收入項目1.自行設立國家規定之外的稅收種類《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條;財政部《政府性基金管理暫行辦法》(財綜〔2010〕80號)第三、二十一條;財政部 發展改革委《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》(財綜〔2004〕100號)第四、十六條;財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜〔2004〕53號)。
2.未經批準設立政府性基金收費項目
3.未經批準設立行政事業性收費項目
4.違規設立其他非稅收入項目
5.未按規定取消政府性基金、行政事業性收費項目等
自定政策違規緩收、減免財政收入1.自定政策違規減免稅收收入《中華人民共和國預算法》第四十五條;《中華人民共和國預算法實施條例》第三十五條;《中華人民共和國稅收征收管理法》第三、三十三條;國務院《關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知》(國發〔1998〕4號);財政部《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》(財預字〔1995〕27號);財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜〔2004〕53號)。
2.自定政策違規減免行政事業性收費
3.自定政策違規減免土地出讓金等政府性基金
4.自定政策違規減免其他財政收入
隱瞞、截留財政收入1.財政收入執收部門隱瞞應當上繳的財政收入《中華人民共和國預算法》第四十五、四十六、五十條;中華人民共和國預算法實施條例》第三十五、三十六條;財政部《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》(財預〔2010〕88號)。
2.財政收入執收部門滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入
3.財政部門將應當納入國庫核算的財政收入通過財政專戶核算收支
4.財政部門將應當納入國庫核算的財政收入另設賬套核算收支
5.財政部門未按規定將原在預算外管理的收入納入預算
3違反支出預算執行規定的行為虛增財政支出1.國庫資金列支后轉入財政專戶,當年未實際支出《中華人民共和國預算法》第四十七條;財政部《財政總預算會計制度》(財預字〔1997〕287號)第十一條;財政部《關于進一步加強和規范財政資金管理的通知》(財辦〔2011〕1號);財政部《關于加強地方財政結余結轉資金管理的通知》(財預〔2010〕383號);財政部《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》(財預〔2013〕372號)。
2.國庫資金列支后掛“暫存款”科目,當年未實際支出
4違反農業資金籌集管理規定的行為部門、單位違規向單位、個人收取國家規定項目外的資金1.違規向農業綜合開發項目單位和施工單位收取費用中共中央辦公廳 國務院辦公廳《關于轉發財政部〈關于治理亂收費的規定〉的通知》(中辦發〔1993〕18號);《中共中央、國務院關于治理向企業亂收費、亂罰款和各種攤派等問題的決定》(中發〔1997〕14號);農業部辦公廳《關于堅決禁止農機購置補貼收費行為的緊急通知》(農辦機〔2010〕3號);農業部《關于切實加強監督管理制止向農民亂收稅費的緊急通知》(農明字〔2004〕第52號)。
2.違規向農民、農機生產或銷售企業收取費用
3.違規以農機推廣工作經費名義向供貨商收費
4.違規搭車收費,對購機農戶收取協會會費和贊助費
5.違規向農民亂攤派
5違反農業資金項目建設管理規定的行為部門、單位未按規定實施建設項目1.擅自調整項目計劃國家發展和改革委員會《中央預算內投資補助和貼息項目管理辦法》(2013年發展改革委第3號令);財政部《國家農業綜合開發資金和項目管理辦法》(2010年財政部第60號令)第四十七條 ;財政部《中央財政現代農業生產發展資金管理辦法》(財農〔2013〕1號)第十七條;財政部 發展改革委 國務院扶貧辦《財政專項扶貧資金管理辦法》(財農〔2011〕412號)第十七條;水利部《水利工程建設程序管理暫行規定》(水建〔1998〕16號)第五、六條。
2.擅自調整建設內容和標準
3.未按方案推進實施項目
部門、單位未按規定實行招標1.未按規定實行招標《中華人民共和國招標投標法》第三條;財政部《國家農業綜合開發資金和項目管理辦法》(2010年財政部第60號令 )第四十六條。
2.未按規定公示
6違反農業資金使用管理規定的行為部門、單位滯留應當下撥的國家農業綜合開發資金、糧食直補資金、農作物良種補貼資金等財政資金1.批復預算不及時,滯留下撥財政資金《中華人民共和國預算法》第四十七條;財政部《國家農業綜合開發資金和項目管理辦法》(2010年財政部第60號令)第二十六條;財政部《中央對地方專項撥款管理辦法》(財預〔2000〕第128號)第十一條;財政部 發展改革委 農業部 糧食局 中國農業發展銀行《關于進一步完善對種糧農民直接補貼政策的意見》(財建〔2005〕59號);財政部 農業部《中央財政農作物良種補貼資金管理辦法》(財農〔2009〕440號)第十一條 ;財政部 發展改革委 國務院扶貧辦《財政專項扶貧資金管理辦法》(財農〔2011〕412號)第十四條。
2.向具體用款單位撥款不及時,滯留財政資金
3.糧食直補資金兌付不及時
4.良種補貼資金撥付不及時
5.滯留財政扶貧專項資金
二、社保資金
1違反社會保障資金籌集管理規定的行為征收機構未按規定征收社會保險費1.征收機構未按規定按時足額征收社會保險費《中華人民共和國社會保險法》 第六十一條;《社會保險費征繳暫行條例》第十二條;財政部 勞動和社會保障部《社會保險基金財務制度》(財社字〔1999〕60號)第十三條;勞動和社會保障部《關于完善城鎮職工基本養老保險政策有關問題的通知》(勞社部發〔2001〕20號);各地制定的符合國家政策要求的社會保險費征收政策。
2.征收機構違規少核繳費基數,違規調整繳費費率
3.征收機構違規減免社會保險費
4.征收機構違規核銷欠費
單位或個人未按規定繳納社會保險費、殘疾人就業保障金1.未按時足額繳納社會保險費中華人民共和國社會保險法》第十、十二、二十三、三十三、三十五、四十四、五十三、五十七、五十八、六十條;《關于工資總額組成的規定》(1990年國家統計局第1號令)第四條;《社會保險費征繳暫行條例》第四條;《社會保險費征繳暫行條例》第十二條 ;財政部《關于加強社會保險基金財務管理有關問題的通知》(財社〔2003〕47號);勞動和社會保障部 國家經貿委 財政部《關于清理回收企業欠繳社會保險費有關問題的通知》(勞社部發〔1999〕36號);國務院《關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》(國發〔2005〕38號);《殘疾人就業條例》 第九條。
2.違規多繳納社會保險費
3.違規以物抵頂社會保險費
4.未按時足額繳納殘疾人就業保障金
2違反社會保障資金預決算管理及賬戶與核算管理規定的行為預算決算管理不符合規定1.未編制社會保險基金預算《中華人民共和國社會保險法》第六十六條;國務院《關于試行社會保險基金預算的意見》(國發〔2010〕2號);財政部《關于進一步提高地方預算編報完整性的通知》(財預〔2008〕435號);財政部 人力資源社會保障部《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》(財社〔2011〕16號)第九、十、十一、十二條。
2.預決算編制、調整不符合規定
3.決算報表不實
4.社會福利等資金未納入預算管理
社會保險費會計核算不符合規定1.各社會保險基金未按險種分別建賬、核算《中華人民共和國社會保險法》第六十四條;財政部 勞動和社會保障部《社會保險基金財務制度》(財社字〔1999〕60號)第七條;財政部《關于加強社會保險基金財務管理有關問題的通知》(財社〔2003〕47號);財政部《社會保險基金會計核算若干問題補充規定》(財會〔2003〕19號);財政部 勞動和社會保障部《社會保險基金財務制度》(財社字〔1999〕60號)“第十六條。
2.社會保險費在往來款科目長期掛賬
3.預收的社會保險費未計入當期基金收入
4.社會保險基金收入戶月末有余額
3   違反社會保障政策的行為未按規定將符合條件并有參保意愿的農村居民納入社會保險1.未按規定將符合條件并有參保意愿的農村居民納入新型農村社會養老保險國務院《關于開展新型農村社會養老保險試點的指導意見》(國發〔2009〕32號);人力資源社會保障部辦公廳《關于做好當前新型農村和城鎮居民社會養老保險試點工作的通知》(人社廳發〔2011〕98號);衛生部 發展改革委 民政部 財政部 農業部 食品藥品監管局 中醫藥局《關于加快推進新型農村合作醫療試點工作的通知》(衛農衛發〔2006〕13號);衛生部 民政部 財政部 農業部 中醫藥局《關于鞏固和發展新型農村合作醫療制度的意見》(衛農衛發〔2009〕68號)。
2.未按規定將符合條件并有參保意愿的農村居民納入新型農村合作醫療
未按規定將符合條件并有參保意愿的城鎮非從業居民納入社會保險   4.2.1未按規定將符合條件并有參保意愿的城鎮非從業居民納入城鎮居民社會養老保險國務院《關于開展城鎮居民社會養老保險試點的指導意見》(國發〔2011〕18號);人力資源社會保障部辦公廳《關于做好當前新型農村和城鎮居民社會養老保險試點工作的通知》(人社廳發〔2011〕98號);國務院《關于開展城鎮居民基本醫療保險試點的指導意見》(國發〔2007〕20號);國務院辦公廳《關于將大學生納入城鎮居民基本醫療保險試點范圍的指導意見》(國辦發〔2008〕119號)。
   4.2.2未按規定將符合條件并有參保意愿的城鎮非從業居民納入城鎮居民基本醫療保險
三、公司企業

1違反會計核算規定的行為方面未按規定核算資產負債及所有者權益1.資產未及時入賬《中華人民共和國會計法》第九、二十五、二十六條;財政部《企業會計制度》(財會〔2000〕25號)第三十、三十一、三十二、三十三、七十七條;財政部《〈企業會計準則第 4 號——固定資產〉應用指南》(財會〔2006〕18號);財政部《企業會計準則第17號——借款費用》(財會〔2006〕3號)第四條、第五條。
2.債權債務長期掛賬
3.資產、負債或所有者權益入賬科目錯誤
4.未按規定核算工程成本
5.在建工程未及時轉入固定資產
6.未按規定核算撥付的國有資本經營預算資金
未按規定核算收入1.推遲或提前確認收入《中華人民共和國會計法》第九條;《企業會計準則——基本準則》(2006年財政部第33號令)第十二條;財政部《企業會計準則第14號——收入》(財會〔2006〕3號)第四條;財政部《企業會計準則第15號——建造合同》(財會〔2006〕3號)第十八條、第二十三條、第二十五條。
2.虛構業務虛增收入
3.隱瞞業務少計收入
4.將應計入成本費用的支出直接沖減銷售收入
5.銷售計價不準確導致多計或少計收入
6.未及時結轉收入
7.未按完工進度確認建造合同收入
8.未按項目進度確認科研項目收入
9.會計差錯導致多計或少計收入
未按規定核算成本費用1.提前或推遲結轉成本費用《中華人民共和國會計法》第九、二十五、二十六條;《企業會計準則——基本準則》(2006年財政部第33號令)第十二條;財政部《企業會計準則第9號——職工薪酬》(財會〔2006〕3號)第四條;財政部《企業會計準則第21號——租賃》(財會〔2006〕3號)第二十八條;財政部《企業會計制度》(財會〔2000〕25號)第三十三條;財政部《企業會計準則第4號——固定資產》(財會〔2006〕3號)第十五條;財政部《〈企業會計準則第4號——固定資產〉應用指南》(財會〔2006〕18號)第十八條;財政部《企業會計準則第6號——無形資產》(財會〔2006〕3號)第六條;財政部《企業會計準則第8號——資產減值》(財會〔2006〕3號)第四條;財政部《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2006〕3號)第四十三條;財政部《企業會計準則第1號――存貨》(財會〔2006〕3號)第十五條;財政部《企業會計準則第5號——生物資產》(財會〔2006〕3號)第二十一條;財政部《〈企業會計準則第3號――投資性房地產〉應用指南》(財會〔2006〕18號)。
2.虛列或少計成本費用
3.制造費用的歸集和分配不正確
4.產品成本在完工產品和在產品之間分配不正確
5.將應計入生產成本的支出計入期間費用
6.未對經營性租出的固定資產提取折舊
7.在建工程未及時轉增固定資產導致少提固定資產折舊
8.隨意變更固定資產折舊年限或預計凈殘值導致多提或少提固定資產折舊
9.未按規定核算固定資產借款費用
10.無形資產支出在費用列支
11.未按規定攤銷無形資產
12.未按規定計提資產減值準備
違反稅收征管規定的行為1.多計進項稅額導致少計少繳增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2011年財政部第65號令)第四條;《中華人民共和國個人所得稅法》第二條;《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》(國稅函〔2009〕694號);《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條;《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部2011年第65號令)第四條;中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條;《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第三條;中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條。
2.未按規定代扣代繳個人所得稅
3.未按規定計繳營業稅
4.未按規定計繳城市維護建設稅
5.少計少繳其他稅費
未按規定核算損益1.未按規定確認政府補助收入財政部《企業會計準則第16號——政府補助》(財會〔2006〕3號)第五條、第七條、第八條、第九條;財政部《中央管理企業基本建設貸款財政貼息資金管理辦法》(財企〔2010〕25號)第十六條;財政部《企業會計準則第12號——債務重組》(財會〔2006〕3號)第四條。
2.未按規定確認投資收益
3.未按規定確認債務重組損益
隨意變更或未按規定變更會計政策、會計處理方法1.無確需變更的理由,隨意變更會計政策《中華人民共和國會計法》第十八條 ;《企業財務會計報告條例》第十八條;財政部《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》(財會〔2006〕3號)第四條。
2.會計政策變更后使用的會計處理方法不正確
3.未在財務會計報告附注中披露會計政策變更的信息
未按規定編制合并財務報表1.合并范圍不符合規定(應合并未合并或將不應合并的合并)財政部《企業會計準則第33號——合并財務報表》(財會〔2006〕3號)第六條、第七條、第八條、第十條。
2.母公司與子公司、子公司之間關聯交易未抵銷或抵銷不充分
未按規定進行薪酬核算及管理1.在工資總額外提取和列支工資性支出國資委《關于加強人工成本控制規范收入分配有關問題的通知》(國資分配〔2004〕985號);財政部《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號);財政部關于企業新舊財務制度銜接有關問題的通知》(財企[2008]34號);《企業財務通則》(財政部2006年第41號令)第四十六條;財政部《關于企業為職工購買保險有關財務處理問題的通知》(財企〔2003〕61號);國資委《關于中央企業計提技術獎酬金和業余設計獎有關問題的通知》(國資分配〔2006〕243號)第二條 ;國資委《關于中央企業試行企業年金制度的指導意見》(國資發分配〔2005〕135號);《住房公積金管理條例》第十六條;《財政部關于加強住房公積金管理等有關問題的通知》(財綜〔2006〕38號);國資委《關于在部分中央企業開展分紅權激勵試點工作的通知》(國資發改革〔2010〕148號);中華人民共和國發票管理辦法》第二十條 。
2.違規使用工資結余
3.為職工購買應由個人承擔的商業保險等支出
4.虛列支出、轉移收入或以假發票等方式套取資金為職工發放獎金或購買購物卡
5.以發放職工福利的名義從職工福利費中套取資金為職工發放獎金或購買購物卡
6.超范圍發放獎金
7.超標準列支補充養老保險(年金)
8.違反規定的條件或未履行審核程序實行企業年金制度(中央企業)
9.超標準繳存職工住房公積金
10.應繳未繳職工(或農民工)社會保險及住房公積金
11.違規確定工資總額基數作為計提經費或費用的依據
違反國有資本經營收益上繳、使用等規定1.未按規定上繳國有資本經營收益財政部、國資委《中央企業國有資本收益收取管理暫行辦法》(財企〔2007〕309號)第十五條;國資委每年關于國有資本收益申報工作的通知;國務院辦公廳《轉發國資委關于推進國有資本調整和國有企業重組指導意見的通知》(國辦發〔2006〕97號);國務院《批轉發展改革委等部門關于抑制部分行業產能過剩和重復建設引導產業健康發展若干意見的通知》(國發〔2009〕38號);國務院《關于試行國有資本經營預算的意見》(國發〔2007〕26號);中華人民共和國預算法》第四十七條;中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條;國資委《關于做好中央企業國有資本經營預算執行工作有關事項的通知》(國資發收益〔2009〕22號);財政部《中央本級項目支出預算管理辦法》(財預〔2007〕38號)第六條 ;國資委《中央企業國有資本經營預算建議草案編報辦法(試行)》(國資發產權〔2008〕46號)第九條。
2.國有資本經營預算資金投向競爭性或產能過剩行業
3.在資本性支出中安排費用性項目
4.未按規定用途使用國有資本經營預算資金
5.國有資本經營預算資金閑置或滯留
6.國有資本經營預算項目庫不健全
2違反會計、資金及賬戶管理規定的行為會計資料不真實、不完整1.未依法設置會計賬簿中華人民共和國會計法》第三條;財政部《企業會計準則——基本準則》(2006年財政部第33號令)第十二條;《中華人民共和國企業國有資產法》第十八條。
2.設置的會計賬簿記錄不真實或不完整
3.資金或財產未納入單位的會計核算
4.會計報表要素不完整
5.會計報表附注及說明不齊全
未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定1.會計機構、會計人員未按規定對原始憑證進行審核《中華人民共和國會計法》第十四條;財政部《會計基礎工作規范》(財會字〔1996〕19號)第四十二條、第四十八條、第四十九條、第五十條、第七十五條;《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條、第二十條、第二十四條。
2.接受了不真實、不準確或不合法的原始憑證
3.原始憑證記載的內容有涂改或有錯誤
4.記賬憑證不是根據經過審核的原始憑證及有關資料編制的
以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者會計賬簿登記不符合規定1.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿《中華人民共和國會計法》第十五條。
2.會計賬簿的登記不符合有關法律、行政法規或國家統一的會計制度的規定
3.會計賬簿未按連續編號的頁碼順序登記
4.會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的,未按國家統一的會計制度規定的方法更正,或更正處沒有會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)的蓋章
5.會計賬簿登記不及時或要素不完整
6.會計賬簿記錄錯誤或更正錯誤的方法不正確
違反規定私設會計賬簿登記、核算1.部分賬簿未按規定納入法定賬冊統一核算《中華人民共和國會計法》第十六條;《中華人民共和國公司法》第一百七十二條。
賬表不符、賬賬不符、賬實不符、賬證不符1.賬表不符《中華人民共和國會計法》第十七條;《企業財務會計報告條例》 第二十二條、第二十三條、第二十四條。
2.賬賬不符
3.賬實不符
4.賬證不符
未按規定保管會計資料,造成會計資料毀損、滅失;隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料1.對會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料未建立檔案,未妥善保管,造成資料毀損滅失的《中華人民共和國會計法》第二十三條。
2.會計資料的保管未滿規定的保管期限;違反規定隱匿或故意銷毀會計資料
私存私放國有資金及現金管理使用不合規1.隱匿收入賬外存放《中華人民共和國會計法》第九條 ;監察部 人力資源社會保障部 財政部 審計署《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》(2010年監察部、人力資源社會保障部、財政部、審計署第19號令)第二條;中央紀委 監察部 財政部 審計署 國資委《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》(中紀發〔2010〕29號);《中華人民共和國公司法》第一百七十二條;《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條;《儲蓄管理條例》第三條;人民銀行《人民幣單位存款管理辦法》(銀發〔1997〕485號)第八條;人民銀行《現金管理暫行條例實施細則》((1988)銀發第288號) 第八條;人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》(2003年人民銀行第5號令)第三十三、三十四、三十五、三十六條。
2.虛列成本費用套出資金賬外存放
3.轉移資產賬外存放
4.通過其他形式套取資金賬外存放
5.將公款以個人名義開立賬戶存儲
6.向個人或相關單位支付大額現金
貨幣資金內部會計控制不規范1.出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作中華人民共和國會計法》第三十七條;財政部《會計基礎工作規范》(財會字〔1996〕19號)第十二條;財政部《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》(財會(2001) 41號)“第六、十八、十九、二十、二十一、二十二條。
2.未按規定對現金進行盤點
3.未定期核對銀行賬戶,編制銀行存款余額調節表
4.票據及銀行預留印鑒管理薄弱
5.簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據
3違反國家經濟政策和經營管理規定的行為未按規定或要求落實國家宏觀調控和結構調整等政策措施1.未嚴格執行產業結構調整和行業政策《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加強固定資產投資調控從嚴控制新開工項目意見的通知》(國辦發〔2006〕44號);《中華人民共和國土地管理法》第四十三條;《中華人民共和國環境保護法》第十三條;《建設項目環境保護管理條例》第六條;《中華人民共和國環境影響評價法》第二十五條;中華人民共和國大氣污染防治法》第十一、十二、十五、二十八、三十、三十五條;《中華人民共和國水污染防治法》第九條;《中華人民共和國礦產資源法》第三條;《安全生產許可證條例》第二條;《中華人民共和國煤炭法》第二十二條;《電力業務許可證管理規定》第四、十一、十二、十三、十四條;發展改革委《煤礦生產能力管理辦法》(發改運行〔2006〕8199號)第五條;中華人民共和國森林法》第十八條;《國務院關于加快推進產能過剩行業結構調整的通知》(國發〔2006〕11 號);國民經濟和社會發展十二五規劃綱要》、《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020年)》;《國務院關于發布實施<促進產業結構調整暫行規定>的決定》(國發〔2005〕40 號)第十五條;發展改革委《關于加快推進產業結構調整遏制高耗能行業再度盲目擴張的緊急通知》(發改運行[2007]933號);發展改革委、國土資源部、鐵道部、交通部、水利部、環保總局、銀監會、電監會《關于加快電力工業結構調整促進健康有序發展有關工作的通知》(發改能源〔2006〕661 號);《國務院辦公廳轉發發展改革委關于完善差別電價政策意見的通知》(國辦發〔2006〕77號);國務院批轉發展改革委、能源辦<關于加快關停小火電機組若干意見>的通知》(國發〔2007〕2號);參照國土資源部、發展改革委發布實施的《限制用地項目目錄》和《禁止用地項目目錄》;參照發展改革委發布實施的《產業結構調整指導目錄》;《國務院辦公廳關于暫停新建高爾夫球場的通知》(國辦發〔2004〕1號);國土資源部《關于當前進一步從嚴土地管理的緊急通知》(國土資電發〔2006〕17號);《樓堂館所建設管理暫行條例》第八條;中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步嚴格控制黨政機關辦公樓等樓堂館所建設問題的通知》(中辦發〔2007〕11號);國資委《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》(2011年國資委第26號令)第六條。
2.投資項目不符合國家發展規劃和環保、節能、土地、安全生產等政策及市場準入條件
3.違規投資建設高檔別墅類房地產或高爾夫球場
4.未經審批或超標準建設樓堂管所
5.淘汰落后產能不及時或未達到標準
6.高耗能企業違反國家差別電價政策
7.煤礦超規定生產能力違規生產
8.煙塵、粉塵等主要污染物排放超標
9.“走出去”過程中境外投資管理不合規
違規轉讓或處置資產1.國有資產轉讓不符合國有經濟布局和結構戰略性調整《中華人民共和國企業國有資產法》第四十七、五十二、五十四、五十五、五十六、五十七條;《企業國有資產評估管理暫行辦法》(2005年國資委第12號令)第六條;《企業主輔分離輔業改制資產處置核銷操作指引》(國資發產權〔2009〕7號);《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》(2011年國資委第26號)第二十九、三十條;國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法》(2007年國資委、證監會第19號令);中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》(中辦發[2010]17號);中央辦公廳、國務院辦公廳《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》(中辦發〔2009〕26號);《國務院關于深化改革嚴格土地管理的決定》(國發〔2004〕28號);《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》(國發〔2006〕31號);中華人民共和國城市房地產管理法》第二十六、三十八、三十九條;《中華人民共和國土地管理法》第五十六條;《招標拍賣掛牌出讓國有建設用地使用權規定》(2007年國土資源部第39號令);國土資源部、監察部《關于進一步落實工業用地出讓制度的通知》(國土資發〔2009〕101號)。
2.未履行法定程序和審批手續,擅自轉讓或處置國有資產
3.資產轉讓或處置未經評估或評估流于形式
4.將涉及國家安全的資產轉讓給外資企業
5.低價轉讓國有資產
6.通過關聯方交易轉移資產
7.未按土地使用權出讓合同約定開發土地
8.違規將應當以出讓方式轉讓的國有建設用地使用權改為以劃撥方式轉讓
9.違規將應當招標拍賣掛牌出讓的國有建設用地使用權以協議方式出讓
10.不符合轉讓條件違規轉讓土地
11.擅自改變土地用途
12.通過轉讓公司股權名義變相倒賣土地
違規對外提供擔保或借款1.對外擔保或借款未履行集體決策程序發展改革委辦公廳《關于促進股權投資企業規范發展的通知》(發改辦財金〔2011〕2864號);國資委《中央企業貫徹落實<國有企業領導人員廉潔從業若干規定>實施辦法》(國資黨委紀檢〔2011〕197號)第三條;中央辦公廳、國務院辦公廳《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》(中辦發〔2009〕26號)第二章;國資委《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》(2011年國資委第26號令)第二十九條;證監會、銀監會《關于規范上市公司對外擔保行為的通知》(證監發〔2005〕120號);中華人民共和國擔保法》第十條;財政部、證監會、審計署等《關于印發企業內部控制配套指引的通知》(財會〔2010〕11號)中《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》第六條;中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實三重一大決策制度的意見》(中辦發[2010]17號);貸款通則》(1996年人民銀行第2號令)第七條。
2.企業內部職能部門或分支機構未經授權對外擔保
3.對不符合擔保條件的對象進行擔保
4.未按保證份額承擔擔保責任
5.企業之間未通過銀行擅自辦理委托貸款
違規籌集資金1.違規套取或騙取貸款國資委《中央企業貫徹落實<國有企業領導人員廉潔從業若干規定>實施辦法》(國資黨委紀檢〔2011〕197號)第三條;中央辦公廳、國務院辦公廳《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》(中辦發〔2009〕26號)第二章;《貸款通則》(1996年人民銀行第2號令)第二十條;《中華人民共和國證券法》第十、十三、十五、十六條;《中央企業債券發行管理暫行辦法》(國資發產權(2008)70號)第七條。
2.違規發行企業債券
3.違規發行新股或增資擴股
4.擅自改變募集(籌集)資金用途
未按規定使用各類有專項用途的資金1.未按規定使用資本公積《中華人民共和國公司法》第一百六十九條;《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條;《貸款通則》(1996年人民銀行第2號令)第十九條;財政部《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》(財教〔2009〕218號)第十三條;財政部、國防科工委《國防科技工業科研經費管理暫行辦法》(財防(2008)11號)第二十八條;財政部《節能技術改造財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建〔2007〕371號)第二十、二十一、二十二條;財政部、工業和信息化部、國家能源局《關于印發<淘汰落后產能中央財政獎勵資金管理辦法>的通知》(財建[2011]180號)第十條;財政部、安監總局《關于印發<企業安全生產費用提取和使用管理辦法>的通知》(財企〔2012〕16號)第三、十七、十八、十九、二十、二十一、二十二、二十三、二十四、二十五、二十七條;《上市公司證券發行管理辦法》(證監會第30號令)第十條 。
2.未按規定使用國家科技專項資金
3.未按規定使用國防科技工業科研經費
4.未按規定使用節能技術改造財政獎勵資金
5.未按規定使用淘汰落后產能中央財政獎勵資金
6.未按借款合同約定使用貸款
7.未按規定使用安全生產費用
8.上市公司募集資金用途不合規
內部控制及企業法人治理結構不完善1.未按規定制定并執行“三重一大”事項實施細則中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》(中辦發〔2010〕17號)(十六);《中華人民共和國企業國有資產法》第十七條;國資委《關于貫徹實施<中華人民共和國企業國有資產法>有關問題的通知》(國資發法規〔2008〕194號);《國務院辦公廳轉發國家經貿委等部門關于發展具有國際競爭力的大型企業集團指導意見的通知》(國辦發 〔2001〕90號);中央企業全面風險管理指引》(國資發改革〔2006〕108號)。
2.內部監督管理和風險控制制度存在重大缺陷
3.法人治理結構不完善
四、金融機構
1對商業銀行及政策性銀行審計常見的違規行為違規發放貸款1.向不符合規定條件的借款人或項目發放貸款《中華人民共和國商業銀行法》第三十五、三十六、四十、四十七條;人民銀行 銀監會《關于加強商業性房地產信貸管理的通知》(銀發〔2007〕359號);銀監會《商業銀行授信工作盡職指引》(銀監發〔2004〕51號)第三十二、三十三、三十六、三十八條;國土資源部 財政部 人民銀行 銀監會《關于加強土地儲備與融資管理的通知》(國土資發〔2012〕162號);銀監會《商業銀行并購貸款風險管理指引》(銀監發〔2008〕84號)第八、十八、三十二條;《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(國發〔2010〕10號);銀監會《固定資產貸款管理暫行辦法》(2009年銀監會第2號令)第九、二十八條;發展改革委《企業投資項目核準暫行辦法》(2004年發展改革委第19號令)第二十二條;財政部 發展改革委 人民銀行 銀監會《關于制止地方政府違法違規融資行為的通知》(財預〔2012〕463號);國務院《促進產業結構調整暫行規定》(國發〔2005〕40號)第十八、十九條 ;銀監會《流動資金貸款管理暫行辦法》(2010年銀監會第1號令)第二十七條。
2.貸款擔保或抵押物、質物不符合規定條件
3.貸款擔保手續不全或不符合規定條件
4.項目資本金比例不達標
5.項目未取得土地使用權證書、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證和施工許可證
6.項目應報核準機關核準而未申報,或者雖然申報但未經核準
7.項目不符合國家產業、土地、環保等政策規定
8.未落實其他審批放款條件授信
9.借款人主體資格或資質不符合法規或政策規定
10.向關系人發放信用貸款或者發放擔保貸款的條件優于其他借款人同類貸款的條件
11.提高或降低利率以及采用其他不正當手段發放貸款
12.越權審批貸款、違反程序授信
13.向融資額度或貸款年限超出規定標準的借款人或項目發放土地儲備貸款
14.超并購范圍或對已完成的并購交易發放并購貸款
15.未按照差別化住房信貸政策確定的標準發放個人住房貸款
16.未按照合同約定的貸款支取方式劃轉支付貸款資金
2對證券公司審計常見的違規行為違規操縱證券市場1.證券公司、證券公司內部工作人員或其他證券市場參與者利用內幕信息或資金優勢聯合或連續買賣證券,操縱證券交易價格或者證券交易量《中華人民共和國證券法》第五、七十七條;《證券公司監督管理條例》第四十三條。
2.證券公司、證券公司內部工作人員或其他證券市場參與者與其他單位或個人勾結,按約定時間、價格或方式進行股票買賣,影響證券交易價格或者證券交易量
3.證券公司或其他證券市場參與者利用其控制的賬戶進行證券交易,影響某一只或幾只股票價格或交易量
3對保險公司審計常見的違規行為違規承保1.未按規定使用經批準或備案的條款費率保監會《關于進一步規范財產保險市場秩序工作方案》(保監發〔2008〕70號);保監會《關于規范團體保險經營行為有關問題的通知》(保監發〔2005〕65號);《中華人民共和國保險法》第一百一十六條;各保險公司關于經營收支管理的規定。
2.未按規定向保險監管部門報批或備案保險條款、保險費率
3.向以購買團體保險為目的組織起來的團體銷售團體保險
4.給予或者承諾給予投保人、被保險人、受益人保險合同約定以外的保險費回扣或者其他利益
5.對投保人隱瞞與保險合同有關的重要情況
五、投資審計
1違反基本建設程序的行為未按規定辦理項目審批等手續1.項目建設未嚴格執行立項、可研、征地、環評、初步設計等基本建設程序國務院辦公廳《關于加強和規范新開工項目管理的通知》(國辦發〔2007〕64號);國務院《關于深化改革嚴格土地管理的決定》(國發〔2004〕28號);國土資源部《建設項目用地預審管理辦法》(2008年國土資源部第42號令)第四、五、十四條;《建設項目環境保護管理條例》第九、十、十二條;《中華人民共和國節約能源法》第十五條;國務院《關于加強節能工作的決定》(國發〔2006〕28號)。
2.以化整為零、提供虛假資料等不正當手段取得項目審批等文件
3.違反建設項目用地預審相關規定
4.未按規定辦理環境影響報批手續
5.項目未按規定進行節能評估和審查
2違反建設資金管理和會計核算規定的行為項目資本金不符合要求1.項目最低資本金比例不符合規定國務院《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》(國發〔1996〕35號);國務院《關于調整固定資產投資項目資本金比例的通知》(國發〔2009〕27號);財政部《基本建設財務管理規定》(財建〔2002〕394號)第七條。
2.資本金未按照規定進度和數額到位
3.項目未落實資本金就進行建設
滯留、截留、轉移、侵占、挪用建設資金1.滯留、截留建設資金財政部《關于加強基礎設施建設資金管理與監督的通知》(財基字〔1999〕50號);發展改革委《中央預算內投資補助和貼息項目管理暫行辦法》(2005年發展改革委第31號令)第二十五條;財政部、原建設部《建設工程價款結算暫行辦法》(財建〔2004〕369號)第十二條。
2.轉移、侵占、挪用建設資金
3違反工程和設備材料采購招標投標及合同管理規定的行為未按規定招標1.項目和設備材料采購等未按規定招標《中華人民共和國招標投標法》第三、四條;《中華人民共和國招標投標法實施條例》第二、七、二十四條;原國家計委《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》(2000年國家發展計劃委員會第3號令)第二、五、六、七、九條。
2.項目化整為零規避招標
3.利用劃分標段規避招標
不按規定發布招標公告1.招標人應當發布招標公告而不發布《中華人民共和國招標投標法》第十六條;《中華人民共和國招標投標法實施條例》第十五條。
2.招標公告未通過國家指定的報刊、信息網絡或者其他媒介發布
3.招標公告內容不明確
六、外資運用審計
1違反國際組織和外國政府援助、貸款項目資金管理規定的行為騙取外國政府、國際金融組織貸款贈款1.虛報項目支出,多領外國政府、國際金融組織貸款贈款財政部《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》(2006年財政部第38號令)第二十八、四十九條。
2.虛報事項,冒領或多領外國政府、國際金融組織貸款贈款
3.通過編制虛假提款報賬材料和證明文件,騙取外國政府、國際金融組織貸款贈款
截留、挪用外國政府、國際金融組織貸款贈款1.截留外國政府、國際金融組織貸款贈款財政部《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》(2006年財政部第38號令)第二十八、四十九條;財政部《國際金融組織貸款贈款項目財務管理暫行辦法》(財際〔2011〕10號)第十七條;財政部《全球環境基金贈款項目管理辦法》(財際〔2007〕45號)第二十四條;財政部《國際農業發展基金項目管理辦法》(財際〔2008〕16號)第二十二條。
2.挪用外國政府、國際金融組織貸款贈款
3.挪用外國政府、國際金融組織貸款贈款的回收資金
4.未經債權人或贈款人同意,改變貸款贈款協定中規定的貸款贈款的用途
5.挪用外國政府、國際金融組織貸款贈款用于貸款贈款協定要求應由配套資金或自籌資金支出事項
6.違反貸款贈款協定規定,對外出借外國政府、國際金融組織貸款贈款
2違反國外貸援款項目采購或招投標管理規定的行為使用外國政府、國際金融組織貸款贈款購置設備和物資的采購方式或程序不合規1.違反貸款贈款采購指南要求,未進行公開招標財政部《國際金融組織貸款贈款項目財務管理暫行辦法》(財際〔2011〕10號)第三十七條;財政部《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》(2006年財政部第38號令)第二十七條;財政部《外國政府貸款采購工作管理辦法》(財金〔2009〕157號)第七條;財政部《外國政府貸款管理規定》(財金〔2008〕176號)第二十三條。
2.沒有按照貸款贈款協定要求通過國際競爭性招標進行設備和物資采購
3.在國際競爭性招標中違反國際競爭性招標程序
4.采購公司或代理機構違反外國政府、國際金融組織貸款贈款設備和物資采購招標程序規定
5.除貸款贈款協定另有要求外,違反國內招投標管理程序規定
3違反國外貸援款項目資產管理規定的行為擅自挪用使用外國政府、國際金融組織貸款贈款購置的設備和物資1.擅自將使用外國政府、國際金融組織貸款贈款購置的設備和物資用于其他項目財政部《國際金融組織和外國政府貸款贈款管理辦法》(2006年財政部第38號令)第二十八條;財政部《外國政府貸款管理規定》(財金〔2008〕176號)第十一、三十二條。
2.擅自改變使用外國政府、國際金融組織貸款贈款購置的設備和物資的用途
3.擅自出借使用外國政府、國際金融組織貸款贈款購置的設備和物資
4.擅自將使用外國政府、國際金融組織貸款贈款購置的設備和物資對外投資
七、資源環境審計
1違反土地征收、儲備規定的行為非法批準征收、占用土地1.違反土地利用總體規劃確定的用途批準用地《中華人民共和國土地管理法》(2004年修訂)第二十一、二十六、四十四、四十五條;國務院《關于深化改革嚴格土地管理的決定》(國發〔2004〕28號);國務院《關于加強土地調控有關問題的通知》(國發〔2006〕31號);國土資源部《土地利用年度計劃管理辦法》(2006年國土資源部第37號令)第十二條。
2.越權審批、拆分審批或違反法定程序審批征收、占用土地
3.沒有新增加建設用地計劃指標擅自批準用地
4.沒有農用地轉用計劃指標擅自批準農用地轉用
5.未落實被征地農民的社會保障費用即批準征地
非法占用土地1.未批先占、批少占多或騙取批準非法占地《中華人民共和國土地管理法》(2004年修訂)第四十三、四十四、六十三條;國務院《關于加強土地調控有關問題的通知》(國發〔2006〕31號);國務院辦公廳《關于加強土地轉讓管理嚴禁炒賣土地的通知》(國辦發〔1999〕39號);國土資源部《關于堅決制止“以租代征”違法違規用地行為的緊急通知》(國土資發〔2005〕166號)。
2.未批先征非法征地
3.擅自將農民集體土地使用權出讓、轉讓用于非農建設
4.擅自將農民集體土地使用權出租用于非農建設(含“以租代征”)
5.擅自改變農民集體土地用途,將農用地轉為非農業建設用地。
6.以征收方式取得農民集體土地進行‘果園’、‘莊園’等農林開發
2違反土地供應相關規定的行為供地方式不合規1.將應以出讓方式供應的國有土地使用權采用劃撥方式供應《中華人民共和國土地管理法》(2004年修訂)第五十四條 ;國土資源部《劃撥用地目錄》(2001年國土資源部第 9號令);國土資源部《招標拍賣掛牌出讓國有土地使用權規定》(2002年國土資源部第11號令);國土資源部《關于繼續開展經營性土地使用權招標拍賣掛牌出讓情況執法監察工作的通知》(國土資發〔2004〕71號);國土資源部、監察部《關于落實工業用地招標拍賣掛牌出讓制度有關問題的通知》(國土資發〔2007〕78號);國土資源部、監察部《關于進一步落實工業用地出讓制度的通知》(國土資發〔2009〕101號)。
2.將應以“招拍掛”方式出讓的國有土地使用權以協議方式出讓
3.在招標、拍賣、掛牌等方式出讓國有土地使用權中弄虛作假
3違反土地使用相關規定的行為非法轉讓、買賣國有土地使用權1.倒賣土地《中華人民共和國土地管理法》(2004年修訂)第二條;《中華人民共和國城市房地產管理法》(2007年)第三十九、四十條;國土資源部《查處土地違法行為立案標準》(國土資發〔2005〕176號)。
2.以轉讓房屋或以土地與他人聯建房屋分配實物、利潤,非法轉讓土地使用權
3.以土地出資入股、聯營、合建、置換土地等形式非法轉讓土地使用權
4.非法轉讓、出租、抵押土地使用權
八、預算執行審計
1違反預算管理規定的行為部門、單位違規編制預算1.預算編制不完整,應納入預算的未納入預算《中華人民共和國預算法》第六、七、十八條;《中華人民共和國預算法實施條例》第十七條;財政部《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》(財預〔2010〕7號)第十一、十四條;財政部《中央本級項目支出預算管理辦法》(財預〔2007〕38號)第十二、三十條;國務院或財政部關于編制當年度預算的一些規定。
2.動用以前年度結余資金未納入預算
3.將非所屬預算單位的預算納入預算
4.代報代編下屬單位預算
5.重復編報預算
6.超范圍安排地方補助,列入本級預算支出
7.未經充分論證和研究編報項目預算
部門、單位虛假編制預算1.對必須列入預算的收入、支出予以隱瞞或少列《中華人民共和國預算法》第二十九條;財政部《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》(財預〔2010〕88號);財政部《關于進一步做好預算執行工作的指導意見》(財預〔2010〕11號);財政部《中央本級項目支出預算管理辦法》(財預〔2007〕38號)“第十八條;國務院或財政部關于編制當年度預算的一些規定。
2.將上年非正常收入、支出作為編制預算收入、支出的依據
3.以虛假內容申報預算
2違反財政收入(非稅收入)管理規定的行為違反規定設立財政收入項目1.違規自行出臺文件設立財政收入項目(無論是否已實際收取了資金)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》(國發〔1996〕29號)四;財政部 發展改革委《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》(財綜〔2004〕100號)第十七、三十一條;財政部《預算外資金管理實施辦法》(財綜字〔1996〕104號)第十三條;財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜〔2004〕53號);財政部《政府性基金管理暫行辦法》(財綜〔2010〕80號)第二十一條;財政部和發展改革委每年編制的行政事業性收費或基金目錄。
2.違規向單位、個人收取國家規定項目外的資金(已收取資金)
違規擅自改變財政收入項目的征收范圍、標準、對象和期限1.違規擅自擴大收入項目的收取范圍收取收入《中華人民共和國預算法》第四十五條;《國務院關于加強預算外資金管理的決定》(國發〔1996〕29號)四;財政部《預算外資金管理實施辦法》(財綜字〔1996〕104號)第十三條;財政部《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》(財預[2010]88號);《中華人民共和國行政許可法》 第五十九條;財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜〔2004〕53號);財政部《政府性基金管理暫行辦法》(財綜〔2010〕80號)第二十一條。
2.違反規定的費率、標準,擅自提高或降低費率、標準
3.違反規定,在征收期限內應收未收,或在征收期限到期后收取財政收入
4.未按規定范圍和標準收取行政許可費
3違反規定使用、騙取財政資金的行為虛報冒領等手段騙取財政資金1.虛列支出,多領財政資金《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條;《中華人民共和國會計法》第九條;財政部《民間非營利組織會計制度》(財會〔2004〕7號)第七、八條;
2.虛報專門事項,冒領或多領財政專項資金
3.虛報政策性事項,多領財政補貼資金
4.編造特定事項、偽造資料,騙取財政資金
截留挪用財政資金1.截留應撥財政資金,挪作他用《中華人民共和國預算法》第四十七、五十條;《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八、六十二條;財政部《行政單位財務規則》(2012年財政部第71號令)第四十五條。
2.挪用行政事業費撥款,支付基建工程款
3.挪用財政資金,用于職工福利
4.對外出借財政資金
5.以預算調整為名,挪用財政資金
滯留應當下撥的財政資金1.批復預算不及時,滯留下撥財政資金《中華人民共和國預算法》第四十七條。
2.向具體用款單位撥款不及時,滯留財政資金
3.滯留專項財政資金,影響特定事項開展


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