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營業稅特殊經營行為認定審計方法

發布日期:2017-07-28 瀏覽次數:

稅收審計-稅收管征審計-營業稅特殊經營行為認定審計方法

詞條類別

審計知識方法

資源分類

稅收管征審計

發布時間

2016-03-31 08:18:42

關   鍵  詞

銷售;營業稅;勞務;相關概念;應稅項目

詞條摘要

本詞條主要介紹了營業稅特殊經營行為認定的審計方法,包括相關的概念、過程和適用范圍。具體主要是針對企業兼營或同時存在混合銷售行為未準確認定身份而導致少繳稅款的情形。

一、相關概念

營業稅特殊經營行為分為兼營和混合銷售。其中兼營又分為兼營不同稅目的應稅行為和兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的行為。混合銷售則指一項銷售行為既涉及應稅勞務又涉及貨物。

掌握企業營業稅的特殊經營行為,可以利用資料審閱法調閱企業經營業務合同以及相關會計資料,這樣不僅可以取得一些直接證據,同時還可以取得一些間接證據,如通過審閱可以找出可能存在的問題和疑點,作為進一步審查的線索,以此掌握銷售業務和兼營的非應稅業務的總體情況。

二、具體過程

一是通過調閱企業經營業務合同,掌握銷售業務和兼營的非應稅業務的總體情況;二是查閱“營業收入”、“其他業務收入”等核算應稅項目、非應稅項目收入的明細賬,重點關注其中貸方發生額較大、摘要記錄異常的業務,通過審查相關憑證,進一步核實企業是否存在混淆應稅項目和非應稅項目,將高稅率項目混入低稅率項目中核算,少繳稅款的問題。

三、適用范圍

企業兼營或同時存在混合銷售行為未準確認定身份而導致少繳稅款的。

參考文獻

[1].《稅法》中國注冊會計師協會編

[2].《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部令2011年第65號)

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